С. Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3 класса

Журнал «Актуальная бухгалтерия», N 2, февраль 2017 г., с. 7.

В связи с изменением ставок распределения налога на прибыль организаций (ст. 284 НК РФ) как применять статью 286 Налогового кодекса при уплате ежемесячных авансовых платежей в I квартале 2017 года?

Порядок исчисления авансовых платежей за I квартал прежний

В период 2017-2020 годов предусмотрен особый порядок распределения налоговой ставки налога на прибыль организаций между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ):
— в федеральный бюджет налог исчисляется по ставке 3 процента (вместо 2%);
— в бюджеты субъектов РФ — по ставке 17 процентов (вместо 18%).
При этом порядок исчисления налога и авансовых платежей, установленный статьей 286 Налогового кодекса, изменений не претерпел.
Так, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Ни Федеральный закон от 30 ноября 2016 года N 401-ФЗ, ни Налоговый кодекс не предусматривают возможности перерасчета суммы ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащего уплате в I квартале 2017 года исходя из нового распределения ставки налога.
Таким образом, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате организацией в I квартале 2017 года, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, исчисленного по ставкам, действовавшим в 2016 году, и отраженного по строкам 320-340 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2016 года (в указанный период форма декларации по налогу на прибыль организаций, а также порядок ее заполнения были утверждены приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@).